Классификация основных статей доходов коммерческих банков

Банковское дело » Тарифная политика и ее влияние на комиссионный доход коммерческих банков » Классификация основных статей доходов коммерческих банков

Страница 1

Доходы и затраты, которые признаны банком от осуществления банковских операций согласно закону Украины "О банках и банковской деятельности" [1] и от других операций, которые осуществляются соответственно законодательству Украины, с целью отображения их в финансовой отчетности рассматриваются как доходы и затраты, полученные в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка.

Доходы и затраты банка отображаются в бухгалтерском учете по счетам классов 6 и 7 Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 17.06.2004 N 280 [10] (Приложение В).

Доходы и затраты признаются при таких условиях:

а) признание реальной задолженности по активам и обязательствам банка;

б) финансовый результат операции, связанной с предоставлением (получением) услуг, может быть точно определен.

Доходы и затраты, которые возникают в результате операций, определяются договором между ее участниками или другими документами, оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины.

Доходы и затраты признаются по каждому виду деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) банка.

Критерии признания дохода и затрат применяются в отдельности к каждой операции банка. Каждый вид дохода и затрат отображается в бухгалтерском учете в отдельности.

В результате использования активов банка другими сторонами доходы признаются в виде процентов, роялти и дивидендов.

Проценты признаются в том отчетном периоде, к которому они принадлежат, и рассчитываются, исходя из базы их начисления и срока пользования соответствующими активами. Роялти признаются по принципу начисления в соответствии с экономическим содержанием соответствующего соглашения. Дивиденды признаются в периоде принятия решения про их выплату.

Условием признания процентов и роялти есть вероятность получения банком экономической выгоды, а дивидендов - достоверно оцененный доход.

В операциях по торговле финансовыми инструментами прибыли и убытки признаются при наличии таких условий:

- покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на активы;

- банк не осуществляет дальнейшее управление и контроль за реализованными активами;

- сумма дохода может быть достоверно определена;

- есть уверенность, что в результате операции состоится увеличение экономических выгод банка;

- затраты, связанные с этой операцией, могут быть достоверно определены.

Не признаются затратами и не включаются в отчет о финансовых результатах:

- платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- предыдущая (авансовая) оплата товаров, работ, услуг;

- погашение полученных кредитов, возвращение депозитов и т.п.;

- затраты, которые отображаются уменьшением собственного капитала соответственно действующему законодательству Украины.

В результате операционной деятельности в банке реализуются следующие виды доходов и затрат [13]:

- процентные доходы и затраты;

- комиссионные доходы и затраты;

- прибыли (убытки) от торговых операций;

- доход в виде дивидендов;

- затраты на формирование специальных резервов банка;

- доходы от возвращения прежде списанных активов;

- другие операционные доходы и затраты;

- общие административные затраты;

- налог на прибыль;

- непредвиденные доходы и затраты.

Процентные доходы и затраты – это операционные доходы и затраты, полученные (уплаченные) банком за использование денежных средств, их эквивалентов или средств, которые привлечены банком, суммы которых вычисляются пропорционально времени с применением эффективной ставки процента.

Комиссионные доходы и затраты – это операционные доходы и затраты по предоставленным (полученным) услугам, сумма которых вычисляется пропорционально сумме актива или обязательства, или является фиксированной.

Прибыли (убытки) от торговых операций – это результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже разных финансовых инструментов, в том числе по операциям с ценными бумагами, по операциям с иностранной валютой и банковскими металлами, в ходе реализации которых банк признает прибыли и убытки:

Страницы: 1 2

Другие статьи:

Перспективы развития рынка ценных бумаг в России
Как видно из предыдущих параграфов настоящей работы рынок ценных бумаг в России переживает сложный, неустойчивый период формирования. За периодом бурного подъема 1994 - 1997г. г. он в результате событий августа 1998 года оказался полность ...

Факторинг, характеристика его видов
Факторинг (в переводе с английского - посредничество) - комплекс финансовых услуг, оказываемых клиенту в обмен на уступку дебиторской задолженности. Комплекс финансовых услуг включает в себя финансирование поставок товаров, страхование кр ...

Функции и структура рынка ценных бумаг. Субъекты рынка ценных бумаг
Денежные средства могут быть вложены в производственную и торговую деятельность, в недвижимость, драгоценные металлы и т.п. Во всех случаях они стечением времени могут принести прибыль, если правильно выбраны направления и условия, на кот ...