Доходы и затраты, которые признаны банком от осуществления банковских операций согласно закону Украины "О банках и банковской деятельности" [1] и от других операций, которые осуществляются соответственно законодательству Украины, с целью отображения их в финансовой отчетности рассматриваются как доходы и затраты, полученные в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка.
Доходы и затраты банка отображаются в бухгалтерском учете по счетам классов 6 и 7 Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 17.06.2004 N 280 [10] (Приложение В).
Доходы и затраты признаются при таких условиях:
а) признание реальной задолженности по активам и обязательствам банка;
б) финансовый результат операции, связанной с предоставлением (получением) услуг, может быть точно определен.
Доходы и затраты, которые возникают в результате операций, определяются договором между ее участниками или другими документами, оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины.
Доходы и затраты признаются по каждому виду деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) банка.
Критерии признания дохода и затрат применяются в отдельности к каждой операции банка. Каждый вид дохода и затрат отображается в бухгалтерском учете в отдельности.
В результате использования активов банка другими сторонами доходы признаются в виде процентов, роялти и дивидендов.
Проценты признаются в том отчетном периоде, к которому они принадлежат, и рассчитываются, исходя из базы их начисления и срока пользования соответствующими активами. Роялти признаются по принципу начисления в соответствии с экономическим содержанием соответствующего соглашения. Дивиденды признаются в периоде принятия решения про их выплату.
Условием признания процентов и роялти есть вероятность получения банком экономической выгоды, а дивидендов - достоверно оцененный доход.
В операциях по торговле финансовыми инструментами прибыли и убытки признаются при наличии таких условий:
- покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на активы;
- банк не осуществляет дальнейшее управление и контроль за реализованными активами;
- сумма дохода может быть достоверно определена;
- есть уверенность, что в результате операции состоится увеличение экономических выгод банка;
- затраты, связанные с этой операцией, могут быть достоверно определены.
Не признаются затратами и не включаются в отчет о финансовых результатах:
- платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
- предыдущая (авансовая) оплата товаров, работ, услуг;
- погашение полученных кредитов, возвращение депозитов и т.п.;
- затраты, которые отображаются уменьшением собственного капитала соответственно действующему законодательству Украины.
В результате операционной деятельности в банке реализуются следующие виды доходов и затрат [13]:
- процентные доходы и затраты;
- комиссионные доходы и затраты;
- прибыли (убытки) от торговых операций;
- доход в виде дивидендов;
- затраты на формирование специальных резервов банка;
- доходы от возвращения прежде списанных активов;
- другие операционные доходы и затраты;
- общие административные затраты;
- налог на прибыль;
- непредвиденные доходы и затраты.
Процентные доходы и затраты – это операционные доходы и затраты, полученные (уплаченные) банком за использование денежных средств, их эквивалентов или средств, которые привлечены банком, суммы которых вычисляются пропорционально времени с применением эффективной ставки процента.
Комиссионные доходы и затраты – это операционные доходы и затраты по предоставленным (полученным) услугам, сумма которых вычисляется пропорционально сумме актива или обязательства, или является фиксированной.
Прибыли (убытки) от торговых операций – это результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже разных финансовых инструментов, в том числе по операциям с ценными бумагами, по операциям с иностранной валютой и банковскими металлами, в ходе реализации которых банк признает прибыли и убытки:
Другие статьи:
Гарантии и поручительства
Средством обеспечения возвратности кредита могут быть гарантия и поручительство.
Банковская гарантия представляет собой новый, ранее неизвестный отечественному банковскому законодательству способ обеспечения исполнения гражданско-правовы ...
Проблемы применения современных информационных
технологий – скоринга в кредитном процессе и пути их решения
В настоящий момент в российской банковской практике остро стоит вопрос о том, как оценивать перспективную финансовую состоятельность заемщика, т.е. как убедится в том, будет ли он располагать возможностями выполнить свои денежные обязател ...
Услуга Интернет-банкинг
Услуга E-banking – в русском языке обычно используется термин «Интернет-банкинг». Чаще всего, принято отождествлять понятие услуги Интернет-банкинг с предоставлением клиенту возможности прямого доступа к банковскому счету через Интернет с ...
